平成23年度税制改正で予定されていた相続税の基礎控除の引下げや税率の見直しなどの改正はいつ頃になるのかという質問を多く頂きます。結論から言えば、現在の予定では、改正は平成27年1月1日以後の相続開始から適用されることになっている。
この相続税・贈与税の改正の主な点は以下の項目
１ 相続税の基礎控除の引下げ
基礎控除
| 改正前 | 改正後 | |
|---|---|---|
| 定額部分 | 5,000 | 3,000 |
| 比例部分 | 相続人数×1,000 | 相続人数×500 |
２ 死亡保険金の非課税限度の適用対象者の見直し
法定相続人に制限が加わり、未成年者、障害者又は相続開始直前に被相続人と生計を一にしていた者に限ることになる
３ 未成年者控除・障害者控除の引き上げ
| 改正前 | 改正後 | |
|---|---|---|
| 未成年者控除 | 20歳までの1年につき6万円 | 20歳までの1年につき10万円 |
| 一般障害者 | 85歳までの1年につき6万円 | 85歳までの1年につき10万円 |
| 特別障害者 | 85歳までの1年につき12万円 | 85歳までの1年につき20万円 |
４ 相続税・贈与税の税率構造の見直し
相続税の税率構造
| 改正前 | 改正後 | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| 各取得分の金額 | 税率 | 控除額 | 各取得分の金額 | 税率 | 控除額 |
| 1,000万円以下 | 10 | – | 1,000万円以下 | 10 | – |
| 3,000万円以下 | 15 | 50 | 3,000万円以下 | 15 | 50 |
| 5,000万円以下 | 20 | 200 | 5,000万円以下 | 20 | 200 |
| 1億円以下 | 30 | 700 | 1億円以下 | 30 | 700 |
| 3億円以下 | 40 | 1700 | 2億円以下 | 40 | 1700 |
| 3億円超 | 50 | 4700 | 3億円以下 | 45 | 2700 |
| 6億円以下 | 50 | 4200 | |||
| 6億円超 | 55 | 7200 |
贈与税の税率構造
| 改正前 | 改正後 | ||
|---|---|---|---|
| 基礎控除後の課税価格 | 税率 | 基礎控除後の課税価格 | 税率 |
| 200万円以下 | 10 | 200万円以下 | 10 |
| 300万円以下 | 15 | 400万円以下 | 15 |
| 400万円以下 | 20 | 600万円以下 | 20 |
| 600万円以下 | 30 | 1,000万円以下 | 30 |
| 1,000万円以下 | 40 | 1,500万円以下 | 40 |
| 1,000万円超 | 50 | 3,000万円以下 | 45 |
| 4,500万円以下 | 50 | ||
| 4,500万円超 | 55 |
５ 直系尊属に係る贈与税率の緩和
| 改正前 | 改正後 | ||
|---|---|---|---|
| 基礎控除及び配偶者控除後の課税価格 | 税率 | 基礎控除及び配偶者控除後の課税価格 | 税率 |
| 200万円以下 | 10 | 〃 | 〃 |
| 300万円以下 | 15 | 〃 | 〃 |
| 400万円以下 | 20 | 〃 | 〃 |
| 600万円以下 | 30 | 〃 | 〃 |
| 1,000万円以下 | 40 | 〃 | 〃 |
| 1,000万円以下 | 50 | 1,500万円以下 | 45 |
| 3,000万円以下 | 50 | ||
| 3,000万円超 | 55 |
６ 相続時精算課税制度の対象者の見直し
受贈者の範囲に、20歳以上である孫（現行推定相続人のみ）が追加。
一部の項目には緩和されている項目もあるが、基本的に相続税・贈与税の負担が増える内容になっています。
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